Статьей 335 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что репетиторство — консультационные услуги по отдельным учебным предметам, учетным дисциплинам, образовательным областям, темам, в рамках учетной программы, в т.ч. помощь в подготовке к централизированному тестированию. Репетитор имеет право на оказание консультативных услуг в онлайн- или оффлайн-режимах.
Физические лица, оказывающие услуги репетитора, в соответствии с подпунктом 3.1.22 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь являются плательщиками единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в два раза) установленные приложением 24 ставки единого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
категории плательщиков (индивидуальные предприниматели, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность).
При изменении ставок единого налога измененные ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений областных и Минского городского Советов депутатов.
В 2023 году ставка единого налога для физических лиц, оказывающих услуги репетитора и зарегистрированных в нашем районе, составляет 116 рублей.
На основании пункта 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь ставка единого налога снижена на 20 процентов для физических лиц, являющихся пенсионерами по возрасту, воспитывающих трое и более детей, а также воспитывающих детей -инвалидов в возрасте до 18 лет.
До начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговый орган уведомление и уплатить единый налог. При этом в любом налоговом органе , предъявив паспорт, можно получить логин и пароль для входа в личный кабинет плательщика. В дальнейшем подавать уведомление и уплачивать налог можно без посещения налогового органа.
Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2023г. введен дополнительный особый режим налогообложения – «Налог на профессиональный доход». Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 «О перечне видов деятельности».
В указанный перечень включено репетиторство (подпункт 4.17 пункта 4 перечня). Какие преимущества у данного режима?
В первую очередь — простота начала применения. Достаточно установить и зарегистрироваться в мобильном приложении «Профдоход». Выгодные налоговые ставки (10 процентов), а для получателей пенсии – фактически 4 процента. Не нужно представлять налоговые отчеты и декларации, учет полученных доходов ведется посредством формируемых чеков в приложении «Профдоход». Кроме этого, налог начисляется налоговым органом, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении.
Ставки налога установлены в размере 10 процентов, независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами. При работе с белорусскими субъектами хозяйствования — 10 процентов при сумме полученного дохода не более 60 тысяч рублей и 20 процентов с суммы превышения указанного размера. Например, если доход составил 75000 рублей, то 60000 рублей будет облагаться по ставке 10 процентов, а 15000 рублей – по ставке 20 процентов.
Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 тысяч белорусских рублей.
Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций.
Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход») (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.
Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход» и проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.
С подробной информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использовании приложения «Профдоход» можно на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/ или по QR кодам: «Что такое налог на профессиональный доход?» и «Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход».
Отдел по работе с плательщиками по
Ушачскому району ИМНС по Лепельскому району
